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Attenzione: Chi apre una partita IVA può iniziare immediatamente a fare operazioni con gli altri CEE, compilando l’apposito campo direttamente nella dichiarazione inizio attività, senza più dover attendere 30 giorni ; infatti con provvedimento del 15/12/2014, l’Agenzia delle Entrate fornisce agli operatori intra Cee le istruzioni per l’inclusione immediata nel VIES - ossia l'elenco degli operatori intracomunitari. l’Agenzia delle Entrate effettuerà un controllo sulla regolare presentazione degli elenchi intra ed escluderà chi non ne presenta neanche uno per quattro trimestri consecutivi, successivamente al 13 dicembre 2014, data di entrata in vigore del decreto Semplificazioni fiscali D.Lgs. n. 175/2014. L’esclusione dall’archivio VIES è effettuata dalla Direzione provinciale competente previo invio di una comunicazione, che produrrà i suoi effetti dal 60° giorno successivo alla data della comunicazione.
I soggetti che effettuano operazioni intracomunitarie devono procedere alla presentazione in via telematica, mensile ovvero trimestrale, degli elenchi riepilogativi Intrastat riferiti: agli acquisti (di cui all’art. 38 del DL n. 331/1993) e/o delle cessioni intracomunitarie di beni (di cui all’art. 41 del DL n. 331/1993), e alle prestazioni di servizi rese o ricevute in ambito comunitario (di cui all’art. 7-ter del DPR n. 633/1972). Art. 50, comma 6, del D.L. 30/08/1993, n. 331 Art. 3 del D.M. 22/02/2010 .
Dal mese di gennaio 2018 rimane, pertanto, invariato l’obbligo di presentare gli elenchi INTRASTAT fino al 31 dicembre 2017 ma è stata introdotta l’abolizione dei modelli Intrastat trimestrali relativi agli acquisti di beni e servizi. Agenzia delle Dogane e dei Monopoli comunicazione 20 febbraio 2018, n. 18558/RU Provvedimento 25/09/2017
Periodicità di presentazione dei modelli intrastat mensile o trimestrale, limite 50.000 euro, scadenza entro il 25 del mese successivo al periodo di riferimento
Periodicità di presentazione
• Mensile: per i soggetti che hanno effettuato operazioni, nel trimestre di riferimento e/o in uno dei 4 trimestri precedenti, per un ammontare superiore a 50.000 euro.
• Trimestrale: per i soggetti che hanno effettuato operazioni, nei 4 trimestri precedenti e per ciascuna categoria di operazioni, per un ammontare totale trimestrale non superiore a 50.000 euro.
Cosa sono i modelli intrastat? quando si presentano? come funziona il sistema intrastat?
A decorrere dal 1° gennaio 2003 i soggetti che effettuano scambi con i Paesi dell'Unione europea sono obbligati alla compilazione degli elenchi riepilogativi degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie di beni poste in essere. I modelli Intra sono gli elenchi dei fornitori o dei clienti con relativi importi, dei soggetti iva comunitari (inseriti nell'archivio vies) con i quali abbiamo avuto a che fare. I modelli dal 01/01/2010 vanno presentati esclusivamente per via telematica riferiti a periodi decorrenti dal 2010, per cui l'obbligo scatta dal modello intra del mese di Gennaio 2010.
Non sono punibili i ritardi nella trasmissione dei modelli intrastat relativi a gennaio 2010 purche' presentati entro il 04/05/2010 circolare agenzia delle entrate del 18/03/2010 n. 14
La data di scadenza per la presentazione degli elenchi mensili e trimestrali è stata fissata al 25 del mese successivo al periodo di riferimento per i mensili ed entro il 25 del mese successivo al trimestre per i trimestrali. Se la scadenza del termine cade in giorno festivo la presentazione è prorogata al primo giorno lavorativo successivo. Il sabato non è considerato giorno lavorativo.
Ciascun elenco riepilogativo è presentato con riferimento a: periodi trimestrali, dai contribuenti che hanno effettuato operazioni, nei 4 trimestri precedenti e per ciascuna categoria di operazioni, per un ammontare totale trimestrale non superiore a 50mila euro periodi mensili, dai contribuenti che hanno effettuato operazioni, nel trimestre di riferimento e/o in uno dei 4 trimestri precedenti, per un ammontare superiore a 50mila euro. Chi ha iniziato l’attività da meno di 4 trimestri presenta gli elenchi trimestralmente, sempre che, nei trimestri già trascorsi, si trovi nella condizione indicata alla lettera a). Chi è tenuto alla presentazione trimestrale di un elenco può scegliere di adottare la periodicità mensile per l’intero anno solare. I contribuenti che presentano un elenco riepilogativo trimestralmente e che nel corso di un trimestre superano la soglia dei 50mila euro, devono passare alla periodicità mensile a partire dal mese successivo a quello in cui il limite viene superato. In questo caso, per i periodi mensili già trascorsi, vanno presentati gli elenchi riepilogativi opportunamente contrassegnati.
Per essere definiti intracomunitari gli scambi devono rispettare b>tre requisiti:
- lo scambio deve riguardare una cessione di beni o una prestazione di servizi come individuata dagli art. 2 e 3 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 (requisito oggettivo);
- i beni devono essere spediti o trasportati da uno Stato all'altro della Comunità europea (requisito territoriale);
- le operazioni devono essere realizzate nell'esercizio di imprese, arti o professioni (requisito soggettivo).
I modelli devono essere presentati con due modalità:
Modello Intra 1 (dati generali) intra 1 bis ( dati relativi alle vendite)
Modello intra 2 (dati generali) intra 2 bis ( dati relativi agli acquisti)
Le indicazioni per la compilazione sono contenute nel D.M. 21 ottobre 1992, modificato dal D.M. 15 aprile 2004.
La partita iva nella fatturazione tra i paesi membri viene preceduta da un codice iso (paese di appartenenza) per cui ad esempio la partita iva italiana 01115550632 diventa comunitaria aggiungendo il codice iso dell’italia nella fattispecie IT 01115550632
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I paesi membri della comunità europea sono i seguenti: clicca qui per gli aggiornamenti
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Codice Iso |
Paese membro della Cee |
Note |
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AT |
Austria |
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BE |
Belgio |
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CY |
Cirpo |
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DK |
Danimarca |
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EE |
Estonia |
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DE |
Germania |
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EL |
Grecia |
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FI |
Finlandia |
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FR |
Francia |
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GB |
Gran Bretagna |
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IE |
Irlanda |
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IT |
Italia |
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LV |
Lettonia |
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LT |
Lituania |
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LU |
Lussemburgo |
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MT |
Malta |
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NL |
Olanda |
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PL |
Polonia |
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PT |
Portogallo |
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CZ |
Rep.Ceca |
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SK |
Rep.Slovacca |
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SI |
Slovenia |
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ES |
Spagna |
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SE |
Svezia |
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HU |
Ungheria |
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RO |
Romania |
Dal 2007 |
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BG |
Bulgaria |
Dal 2007 |
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